Соглашение о двойном налогообложении между США и РФ приостановлено: что изменится для налогоплательщиков

16 августа 2024 года в силу вступило решение Минфина США о приостановке действия некоторых статей Конвенции об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал (СоИДН) между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки. Прилагаемый к документу Протокол по взаимному согласию также признается утратившим силу. Рассказываем, как это скажется на налогоплательщиках и к чему теперь нужно быть готовым.

Что такое СоИДН?

Соглашение об избежании двойного налогообложения между США и Россией – это договор двух стран, который позволял резидентам обеих не платить налоги на доходы дважды и применять пониженные ставки при их уплате.

Например, российские инвесторы, владеющие ценными бумагами иностранных компаний, могли платить налоги на дивиденды по сниженной ставке 10% вместо стандартной ставки для иностранных инвесторов – 30%.

До приостановки СоИДН страны обменивались финансовой информацией, что помогало налоговым органам США и России эффективно контролировать налоговые обязательства своих граждан и резидентов.

Что предшествовало решению Минфина США о приостановке некоторых положений СоИДН 

5 апреля 2022 года Налоговое управление США (IRS) заявило о том, что останавливает обмен финансовой информацией с Россией, чтобы не допускать дополнительного обогащения последней. 

Фактическая приостановка действия статьи 25 СоИДН “Обмен налоговой информацией” при этом не сняла с российских финансовых институтов обязательства отправлять данные в IRS в соответствии с Законом США “О налогообложении иностранных счетов” (FATCA). 

Банки, инвестфонды и кредитные организации в России столкнулись с тем, что список доступных для них операций со счетами в США сократился до минимума. Например, для них пропала возможность начислять дивиденды и получать доходы от операций с ценными бумагами. 

5 июня 2023 года Минфин РФ добавил США в “черный список” территорий, резиденты которых теряют ряд налоговых льгот. В частности, резиденты США потеряли возможность не платить налоги при продаже акций в России после владения ими в течение 5 лет. Также льгот при налогообложении лишились контролируемые иностранные компании. 

8 августа 2023 года последовал симметричный ответ на действия IRS. Указом президента приостановлено действие ряда статей Соглашений об избежании двойного налогообложения с «недружественными» странами. США добавлены в список таких стран. 

Этот Указ фактически приостановил действие СоИДН и отменил льготные налоговые ставки для определенных видов доходов (пункт 4 статьи 1 и статьи 5-21 и 23).

1 декабря 2023 года Россия включила США в список государств, с которыми не производится обмен налоговой информацией. У этого решения были последствия для контролируемых иностранных компаний – те лишились ряда льгот при уплате налогов и стали обязаны проходить аудит финансовой отчетности.

28 декабря 2023 года из совместного Уведомления IRS и Казначейства США стало ясно, что Россия исключена из списка стран, с которыми есть “всесторонние” СоИДН-договора. Это означает, что теперь физлица-резиденты США обязаны оплачивать налоги на дивиденды по стандартным ставкам: 37% + 3.8% вместо 23.8%.

Как отмена СоИДН повлияет на налогоплательщиков США и России

Описанные выше изменения приостанавливают действие только нескольких положений СоИДН и Протокола, который прилагается к нему. В России приостановка действует со дня подписания соответствующего Указа, то есть с 8 августа 2023 года. В США изменения вступили в силу 16 августа 2024 года.

Что изменится с 16 августа 2024 года:

1.Пониженных ставок налогов на дивиденды для инвесторов-нерезидентов США больше не будет

Теперь россиянам, которые инвестируют в ценные бумаги американских компаний и не являются резидентами США, придется платить стандартные 30% в США. Исключение – доходы от американских/глобальных депозитарных расписок. 

Так как в России ставка равна 13% или 15%, то есть ниже, чем в США, россиянам-инвесторам доплачивать налоги в России не придется. 

Резидентам США, которые владеют российскими бумагами, напротив, придется заплатить 15% в России.  

Доходы в виде процентов, а также от продажи или погашения акций американских компаний, как и прежде, не облагаются налогами для инвесторов-нерезидентов.  

2. Американские резиденты, которые являются российскими налогоплательщиками, должны будут оплачивать налоги в РФ

Резиденты США должны будут платить соответствующие налоги в РФ и указывать в налоговой декларации доходы, полученные в США. Эти доходы также облагаются налогами в пользу РФ. 

При этом они имеют право зачесть в США уплаченные в России налоги и не платить дважды.

3. Российские и американские резиденты по-прежнему могут учесть в налоговой базе уплаченные в третьей стране налоги

Это положение не изменилось. Обе страны учитывают налоги, уплаченные в третьих странах, которые не попадают под аналогичные ограничения.

4. Налоговый резидент США, являющийся также резидентом РФ, может быть признан нерезидентом и подавать нерезидентскую налоговую декларацию в США

Чтобы избежать сложностей в отчетности, физлицо может признать себя нерезидентом США, даже если ранее оно получило грин-карту. Для этого учитывается постоянное место жительства и места проживания, страны гражданства, а также другие факты и обстоятельства.

Для того, чтобы IRS признала налогоплательщика нерезидентом, он должен:

• Иметь грин-карту или находиться на территории США не менее 183 дней в течение 3-летнего периода.
• Быть готовым к дополнительным вопросам со стороны IRS и иммиграционных органов, чтобы объяснить причину решения стать нерезидентом.

Такой налогоплательщик имеет право подать форму 8833 (“Treaty-Based Return Position Disclosure Under Section 6114 or 7701(b)”) и заплатить в США налоги только с доходов, полученных внутри страны. Освобождение от налогов не является освобождением от подачи отчетности, и при наличии активов в РФ ему нужно будет отчитаться об этом перед IRS. 

5. Приостановление СоИДН со стороны США может создать дополнительные налоговые риски

Ухудшение в отношениях между налоговыми органами двух стран может ускорить добавление России в список “санкционных стран”. Если это случится, налогоплательщики в США больше не смогут засчитывать уплаченные в России налоги. 

Соответствующий законопроект был разработан в 2022 году. 

Материал подготовлен при поддержке нашего партнера, Антона Ионова, управляющего партнера компании US TAX CIS LCC.